国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知
作者:法律资料网 时间:2024-05-20 05:34:15 浏览:8116
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国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知
国税发[2010]54号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
近年来，随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个人收入差距扩大的矛盾也日益突出。为强化税收征管，充分发挥税收在收入分配中的调节作用，现就进一步加强高收入者个人所得税征收管理有关问题通知如下：
一、认真做好高收入者应税收入的管理和监控
各地税务机关要继续深入贯彻落实国家税务总局关于加强个人所得税管理的工作思路，夯实高收入者个人所得税征管基础。
（一）摸清本地区高收入者的税源分布状况
各地要认真开展个人所得税税源摸底工作，结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入来源特点，重点监控高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群，摸清高收入行业的收入分配规律，掌握高收入人群的主要所得来源，建立高收入者所得来源信息库，完善税收征管机制，有针对性地加强个人所得税征收管理工作。
（二）全面推进全员全额扣缴明细申报管理
1.要认真贯彻落实税务总局关于推进全员全额扣缴明细申报的部署和要求，并将全员全额扣缴明细申报管理纳入税务机关工作考核体系。税务总局将不定期进行抽查、考评和通报相关情况。
2.要督促扣缴义务人按照《个人所得税法》第八条、《个人所得税法实施条例》第三十七条和《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发[2005]205号）的规定，实行全员全额扣缴申报。
扣缴义务人已经实行全员全额扣缴明细申报的，主管税务机关要促使其提高申报质量，特别是要求其如实申报支付工薪所得以外的其他所得（如劳务报酬所得等）、非本单位员工的支付信息和未达到费用扣除标准的支付信息。
扣缴义务人未依法实行全员全额扣缴明细申报的，主管税务机关应按照税收征管法有关规定对其进行处罚。
（三）加强年所得12万元以上纳税人自行纳税申报管理
年所得12万元以上纳税人自行纳税申报是纳税人的法定义务，是加强高收入者征管的重要措施。各地税务机关要健全自行纳税申报制度，优化申报流程，将自行纳税申报作为日常征管工作，实行常态化管理。通过对高收入者税源分布状况的掌握、扣缴义务人明细申报信息的审核比对，以及加强与工商、房管、人力资源和社会保障、证券机构等部门的协作和信息共享，进一步促进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报。要注重提高自行纳税申报数据质量。采取切实措施,促使纳税人申报其不同形式的所有来源所得，不断提高申报数据的真实性和完整性。对未扣缴税款或扣缴不足的，要督促纳税人补缴税款；纳税人应申报未申报、申报不实少缴税款的，要按照税收征管法相关规定进行处理。
（四）积极推广应用个人所得税信息管理系统
没有推广应用个人所得税信息管理系统和推广面较小的地区，省级税务机关要加大工作力度，按照税务总局工作部署和要求，确保个人所得税管理系统推广到所有实行明细申报的扣缴义务人。已经全面推广应用个人所得税信息管理系统的地区，要按照要求，尽快将个人所得税明细数据向税务总局集中。
二、切实加强高收入者主要所得项目的征收管理
（一）加强财产转让所得征收管理。
1.加强限售股转让所得征收管理。要加强与证券机构的联系，主动掌握本地区上市公司和即将上市公司的股东构成情况，做好限售股转让所得个人所得税征收工作。
2.加强非上市公司股权转让所得征收管理。要继续加强与工商行政管理部门的合作，探索建立自然人股权变更登记的税收前置措施或以其他方式及时获取股权转让信息。对平价或低价转让的，要按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）的规定，依法核定计税依据。
3.加强房屋转让所得征收管理。要切实按照《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）、《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发[2007]33号)等相关文件规定，继续做好房屋转让所得征收个人所得税管理工作。
4.加强拍卖所得征收管理。主管税务机关应及时了解拍卖相关信息，严格执行《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号）的规定，督促拍卖单位依法扣缴个人所得税。
（二）加强利息、股息、红利所得征收管理
1.加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。
2.加强利息所得征收管理。要通过查阅财务报表相关科目、资产盘查等方式，调查自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息情况，对其利息所得依法计征个人所得税。
3.加强个人从法人企业列支消费性支出和从投资企业借款的管理。对投资者本人、家庭成员及相关人员的相应所得，要根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
（三）加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理
1.加强建账管理。主管税务机关应督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿。对不能设置账簿的，应按照税收征管法及其实施细则和《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）等有关规定，核定其应税所得率。税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。
2.加强非法人企业注销登记管理。企业投资者在注销工商登记之前，应向主管税务机关结清有关税务事宜，未纳税所得应依法征收个人所得税。
3.加强个人消费支出与非法人企业生产经营支出管理。对企业资金用于投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性和财产性支出的部分，应按照《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）等有关规定，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
（四）加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比对管理
各地税务机关要与有关部门密切合作，及时获取相关劳务报酬支付信息，切实加强对各类劳务报酬，特别是一些报酬支付较高项目（如演艺、演讲、咨询、理财、专兼职培训等）的个人所得税管理，督促扣缴义务人依法履行扣缴义务。
对高收入行业的企业，要汇总全员全额明细申报数据中工资、薪金所得总额，与企业所得税申报表中工资费用支出总额比对，规范企业如实申报和扣缴个人所得税。
（五）加强外籍个人取得所得的征收管理
要积极与公安出入境管理部门协调配合，掌握外籍人员出入境时间及相关信息，为实施税收管理和离境清税等提供依据；积极与银行及外汇管理部门协调配合，加强对外支付税务证明管理，把住资金转移关口。各级国税局、地税局要密切配合，建立外籍个人管理档案，掌握不同国家外派人员的薪酬标准，重点加强来源于中国境内、由境外机构支付所得的管理。
三、扎实开展高收入者个人所得税纳税评估和专项检查
各地税务机关要将高收入者个人所得税纳税评估作为日常税收管理的重要内容，充分利用全员全额扣缴明细申报数据、自行纳税申报数据和从外部门获取的信息，科学设定评估指标，创新评估方法，建立高收入者纳税评估体系。对纳税评估发现的疑点，要进行跟踪核实、约谈和调查，督促纳税人自行补正申报、补缴税款。发现纳税人有税收违法行为嫌疑的，要及时移交税务稽查部门立案检查。
稽查部门要将高收入者个人所得税检查列入税收专项检查范围，认真部署落实。在检查中，要特别关注高收入者的非劳动所得是否缴纳税款和符合条件的高收入者是否办理自行纳税申报。对逃避纳税、应申报未申报、申报不实等情形，要严格按照税收征管法相关规定进行处理。对典型案例，要通过媒体予以曝光。
四、不断改进纳税服务，引导高收入者依法诚信纳税
各地税务机关在加强高收入者个人所得税征收管理的同时，要切实做好纳税服务工作。要有针对性地对高收入者开展个人所得税法宣传和政策辅导，引导高收入者主动申报、依法纳税,形成诚信纳税的良好氛围；要推进“网上税务局”建设，建立多元化的申报方式，为纳税人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申报纳税服务；要积极了解纳税人的涉税诉求，拓展咨询渠道，提高咨询回复质量和效率；要做好为纳税人开具完税证明和纳税人的收入、纳税信息保密管理工作，切实维护纳税人合法权益。
国家税务总局
二○一○年五月三十一日
深圳市教育局、深圳市财政局关于印发《深圳市教育事业费管理规定》的通知
广东省深圳市教育局 深圳市财政局
深圳市教育局、深圳市财政局关于印发《深圳市教育事业费管理规定》的通知
（1996年1月12日）
深教计字〔1996〕3号
各区教育局、区财政局，市属各学校（单位）：
为加强教育事业费的管理，提高资金的使用效益，现将《深圳市教育事业费管理规定》印发给你们，请遵照执行。
深圳市教育事业费管理规定
为了实现教育事业费管理的合理化和科学化，更好地依法理财，提高资金的使用效益，特制定本规定。
一、年度经费预算的编报
每年11月份各学校（单位）要按照财政部门的要求，结合教育事业发展的实际情况，编报下一年度切实可行的经费预算。由教育主管部门按有关规定审核预算的可行性，并提出意见。审核后的经费预算经综合平衡汇总后，向同级财政部门申报。
二、年度内专项经费的追加
各学校（单位）年度内需要临时追加专项经费的报告，除了特殊急需的项目由教育主管部门签署意见后单独直接报政府或财政部门特批外，其他一般性报告所列项目一律不追加教育专项经费。
三、各类学校综合定额标准的制定
每年年初，市财政局、市教育局参照上一年度经费执行情况和当年开支标准变动情况，分中学、小学、中专、特殊教育类，制定下一年度每生每年日常公用经费（主要用于公务、一般的教学设备维修、校舍小修、教学、实验用的低值易耗品、文艺、卫生、体育活动，第二课堂活动、团队活动、军训等支出）标准。
四、财政部门年初对教育事业费的确定
一般教育事业单位经费核定按照行政事业单位规定标准执行。中学、小学、中专、特殊教育类工资按该校的年平均工资水平与编制人数确定（空编扣除房补），日常公用经费按市教育局下达的当年计划在校学生数计算确定，其他人员经费按照行政事业单位规定标准执行。专项经费原则上切块给教育主管部门，由教育主管部门提出安排意见，报同级财政部门审核确定。
预算年度内中学、小学、中专、特殊教育类空编调入人员经费（除房补和政策性增资）均在财政核定的教育事业费中包干解决。
空编工资原则上用于年度内调入人员工资、教师超课时补贴（送教育主管部门的人事部门备案）、教育主管部门的人事部门批准的编制内借聘人员工资方面的支出。
财政部门安排给高等院校的教育事业费及全年拨款情况，抄送给市教育局备查。
五、专项经费的核拨、使用与检查验收
财政部门根据学校（单位）用款需要，按进度及时把专项经费拨给教育主管部门。凡经核定的项目，学校（单位）不得改变资金用途，确需更改资金用途的，必须专题报教育主管部门、财政部门同意方可更改。教育主管部门要严格执行专项资金追踪反馈制度。非政府采购项目用款学校（单位）必须按预算下达的项目填写《专项资金使用责任表》（一式三份）。3万元以上的项目需附合同或工程预算，经教育主管部门的财务部门综合审定核准拨付经费。政府采购项目按有关规定集中采购，由财政部门直接支付。财政、教育主管部门在事前、事中、事后进行必要的指导、监督、检查。专项经费项目完成后，用款学校（单位）须将财务执行情况以书面形式报教育主管部门并接受检查验收，验收结果作为核销经费的依据。
六、加强对教育事业费的管理
各学校（单位）要认真执行财经纪律和财务制度，确保学校各项工作顺利进行。对能坚持专款专用、勤俭节约、较好地发挥资金使用效益的学校（单位）给予表扬，并作为考评先进财务工作单位的主要条件之一。对计划不落实，花钱大手大脚、资金使用效益不高和财产管理措施不落实的学校（单位），要严肃批评，限期整改，情节严重的，还要给予必要的经济处罚；造成经济损失的，要追究单位领导和经办人的责任，并移交有关部门处理。
各区可参照本规定执行。
铁路燃料调度规则
铁道部
铁路燃料调度规则
1992年12月16日，铁道部
第一章 总 则
第1条 煤炭和燃油是铁路机车运用和生产生活的重要物资。提高燃料调度人员的组织能力和指挥水平，加强燃料管理，保证燃料供应，是完成铁路运输生产任务，节约能源，提高效益的重要一环。
为使全路燃料调度工作做到统一指挥，实现燃料调度管理的规范化、标准化，特制定本规则。
第2条 铁道部机务局、铁路局机务处、铁路分局机务科是燃料调度的主管部门，负责燃料调度工作的领导及燃料调度人员的培训教育；保持燃料调度人员的相对稳定。
第3条 燃料调度的基本任务：负责煤炭供应计划的兑现与落实，组织好煤炭的发运及平衡调配；掌握铁路用煤、用油动态；熟悉燃料储运、接卸能力及燃料整备业务；督促燃料到达的质量及数量验收；指导办理索赔；做好燃料统计、资料积累及分析工作。
第4条 各级调度人员，必须学习技术业务知识，深入实际，调查研究，树立全局观念和为用户服务的思想。严肃调度纪律，严格执行各项规章制度、命令，不断总结经验，提高组织、指挥水平。
第二章 职责范围
第5条 铁路燃料调度工作，实行集中领导，统一指挥，分级管理的原则。铁道部、铁路局、铁路分局分别配备燃料调度员。各级燃料调度实行三班制，负责铁路燃料的发运、调配、组织、指挥工作。
第6条 在组织实施燃料计划、供应、管理工作中，下级调度必须服从上级调度指挥，各级调度要协调动作，互相支持，密切配合，统一行动。
第7条 铁道部燃料调度的职责：
1、认真贯彻执行国家、铁道部的有关能源方针、政策和法规。
2、根据煤炭合同计划，了解铁路煤炭日装车数量及每日发运超欠情况，出现问题，会同运输部门及时调整，监督检查煤炭发运计划的完成。
3、掌握各铁路局机车燃料的日收入、支出、结存动态，根据实际使用情况，及时调整、调拨和催发。
4、对机车燃料供应过程中发生的问题或事故，及时处理并向有关领导汇报，将发生问题、事故概况及处理意见收集存档。
5、掌握有关煤矿的生产情况和质量规格标准，对铁路驻矿员进行业务检查和领导，督促检查燃料发运，提高合同兑现率。
6、按时收报燃料调度报告，正确填写燃料调度台帐及有关报表，根据上级要求准确及时提供有关资料。
7、根据全路燃料储备能力和需求情况，负责办理日常各铁路局和部直属单位燃料调拨手续。
8、加强全路燃料调度基础建设，不断提高全路燃料调度组织、指挥水平。
第8条 铁路局燃料调度的职责：
1、贯彻执行国家有关能源的方针、政策及铁道部煤炭、燃油管理办法，及时传达部局领导的有关指示，根据需要下达调度命令。
2、根据铁道部分配给铁路局的机车和生产生活煤炭的年度计划，下达给各铁路分局和有关用煤单位并组织好发运，保证合同计划完成。
3、掌握有关煤矿的生产情况和质量规格标准，对铁路驻矿员进行业务检查和领导，督促燃料发运，提高合同兑现率。
4、掌握煤矿供铁路用煤装车情况，根据年度计划和月运输方案，做好均衡发车。对不能按计划完成的，摸清原因，及时向有关领导汇报并与有关部门联系解决。
5、掌握局管内机车用煤、燃油的收、发、存情况，正确填写十八点燃料动态报告表和矿发情况，对库存煤、油数量少的段采取平衡措施，并及时上报有关领导和铁道部燃料调度。
6、掌握局管内各机务段、折返段优劣煤储存数量、混煤比例、在途煤车、待卸数量、燃整情况及设备状态。
7、掌握局管内机务段抓煤机上煤设备运用动态和上油设备动态及安全整备情况。
8、及时转发和下发安全通报，准确填写煤炭和燃油动态月报及有关报表，并按时报部。
第9条 铁路分局燃料调度的职责：
1、认真贯彻国家有关能源的方针、政策和铁道部、铁路局制定的燃料管理办法和措施，及时传达领导有关指示和安全通报。
2、根据铁路局下达的年度用煤计划，要与有关部门联系，保证完成月计划，确保机车用煤的供应。
3、掌握分局管内各机务段、折返段机车煤炭、燃油每日的收、发、存以及燃料整备安全作业情况，有问题要及时处理并上报有关领导和路局燃料调度。
4、掌握分局管内各机务段、折返段时煤、油及待卸煤车、油罐车情况，组织好卸车。
5、掌握煤炭、燃油到段后质量验收、存放、保管及发放使用情况，监督检查机务段、折返段燃料的使用和管理。
第10条 机务段、折返段燃料值班员的职责：
1、根据铁路局、铁路分局下达的进煤、进油计划，按不同煤种和油脂的牌号做好卸车安排，煤车、油罐车到达后，按规定组织验收、卸车。
2、做到按时向铁路分局（或铁路局）燃料调度报告煤、油动态和卸车、待卸、整备设备、作业安全及抓煤机运用、洗检、临修等情况。
3、优劣煤要分卸分存，并按铁路局规定比例混好煤。根据发煤、发油电报，及时向铁路局、铁路分局了解在途煤车、油罐车情况。
4、负责燃料到段后的验收、储存、保管、发放，做到日结、月盘、季清查，盈亏不超过部定范围。
5、认真组织燃整有关人员完成机车上煤上油整备工作，及时传达贯彻上级指示和安全通报，做到安全生产。
6、准确统计、正确填写各项报表及原始记录，及时上报铁路分局（或铁路局）。
第三章 燃料调度基本工作制度
第11条 交接班制度
1、交班调度应详细将本班煤、油收、支、存，装卸车及有关命令、指示、工作完成、整备安全等情况向接班人员交待清楚，并认真填写交接班记录簿。
2、接班调度应详细了解煤、油库存数量，使用天数，各矿煤炭日请车、批车、到站计划。并认真阅读有关命令、电报、文件、领导指示等重点事项和交班人员填写的交班记录。
第12条 核对制度
1、燃料调度员每月前与驻矿员、车站核对下月煤炭运输计划，如遇削减或增加计划时应及时向有关领导汇报、处理。
2、燃料调度员每月要将驻矿员提供的矿发月报（铁煤11）进行核对，发现问题，找出原因，予以纠正。
3、每日核对日计划完成情况，组织均衡发运。
4、做好机务段、折返段用煤、用油动态与日、月报表核对。
第13条 汇报制度
各级燃料调度员要执行逐级汇报制度。每日定时向上级燃料调度汇报十八点报告。详细汇报煤、油动态，煤炭发运情况，日计超欠、燃料到达、积压、待卸、整备安全、燃料告急等需要上级燃料调度了解的各种情况。
第14条 会议制度
1、各级燃料调度每月要召开一次工作会议，总结上月工作，布置当月工作，制定完成任务措施和提出改进方案及要求。
2、定期召开燃料调度、驻矿员工作会议，总结经验交流推广。
第15条 考核制度
各级主管领导应根据燃料计划完成、机车燃料供应情况等，对燃料调度员、驻矿员工作进行考核。
第四章 工作分析
第16条 调度工作分析，是通过日常综合分析发现问题，制定措施，不断提高调度工作质量，促进燃料调度工作的有效方法。
1、日分析的主要内容：
（1）各矿日装车计划兑现率完成情况；
（2）当日机煤、燃油库存数量和库存不足三天的机务段及用煤告急单位等重点情况；
（3）对集中到达的在途煤、油车，机务段接卸有困难，做变更准备的情况；
（4）燃料整备及设备安全情况；
（5）各段使用的机煤、燃油是否符合质量要求。
2、旬、月、季定期分析的主要内容：
（1）各矿（厂）旬计划完成进度情况，月分析各矿（厂）超欠原因；
（2）按月、季统计分析燃料收、支的变化影响因素。
（3）按月、季统计分析燃料整备安全情况和变化情况。
第17条 各级燃料调度除应有请示报告、台帐、报表、统计、分析资料，并认真填写燃料调度日志。
为加强燃料调度科学化管理，各级燃料调度应配备微机，进行微机联网统计。
第18条 各级燃料调度应备有下列文件：
《铁路技术管理规程》、《铁路用煤管理办法》、《铁路内燃机车燃油管理办法》、《煤炭合理运输基本流向》、《铁路货物运输规程》、《煤炭送货办法》、煤炭、石油常识资料、《抓煤机使用、保养、安全入厂回送办法》及各种有关规章、命令、电报等。
第五章 附 则
第19条 本规则由铁道部机务局负责解释。
第20条 本规则自一九九三年一月一日起施行。
（附表略）
