国家税务局、经贸部、海关总署出口产品退税审批管理办法
作者:法律资料网 时间:2024-05-19 04:15:59 浏览:8525
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国家税务局、经贸部、海关总署出口产品退税审批管理办法
国家税务局 经贸部 海关总署
国家税务局、经贸部、海关总署出口产品退税审批管理办法
国家税务局、经贸部、海关总署
为正确贯彻执行出口产品退税政策，完善出口产品退税审批制度，加强出口产品退税的管理，根据现行有关规定，特制定本办法。
一、出口企业的退税登记
凡经批准有出口经营权、实行独立经济核算的企业单位，均应持工商营业执照，填具“出口企业退税登记表”（附件一），向所在地主管退税业务的税务机关办理出口企业退税登记。新开业、拆并、变更的出口企业，应当自批准或变更之日起三十日内办理出口企业退税登记。办理退税
登记之后，方可申请退税。
二、出口产品的退税鉴定
凡经营出口产品的企业，均应填具“出口产品退税鉴定表”（附件二），报经所在地主管出口退税业务的税务机关审核批准后执行。
出口企业的贸易性质、经营方式和经营品种若有变更，应当在变更后的三十日内申报修订退税鉴定；出口产品退税的税种、税目、税率、计退税依据以及有关退税政策调整时，主管出口退税业务的税务机关应及时通知出口企业，出口企业在接到税务机关通知后三十日内，重新修订出口
产品退税鉴定报经税务机关审核批准后执行。
三、出口产品的费用扣除
外贸企业（包括工贸企业）购进出口商品，应在库存出口商品帐上将产品的出厂金额与购进等各项费用分开记帐（具体办法及执行时间另行下达）。产品出口后，出口商品销售帐能反映出厂金额的，均应按帐上记载的出厂金额经税务机关审核后据以计算退税；出口商品销售帐不能反映
出厂金额的，应按库存出口商品帐上记载的各项费用采取核定费用扣除率的办法经税务机关审核后予以扣除。
费用扣除率按下列公式计算：
库存出口商品帐 上年结转金额
＋
本年费用累计额 中所含费用
费用扣除率＝－－－－－－－－－－－－－－×100％
本年购进金额＋上年结转金额
四、出口产品的退税申报
凡经营出口产品的企业在产品报关出口并在财务上做销售处理后，按月、旬或按批如实填具“出口产品退税申请表”（附件三），报主管出口退税业务的税务机关申请退税。同时附送或提供以下证明资料：
1．附送盖有海关验讫章的“出口货物报关单”原件和“出口销售发票”。办理退税后，主管出口退税业务的税务机关应在“出口货物报关单”上盖“已退税”章。对出口量大、报关次数多、距报关海关远的省级以上外贸公司，由公司提出申请，经当地主管出口退税业务的税务机关审
核后，由国家税务局商经贸部批准，可将“出口货物报关单”和“出口销售发票”按出口时间顺序编订成册，以备税务机关审核。
“出口销售发票”为对外结算正式发票的副本，必须详细列明合约号或订单号码、货物名称、规格、数量、重量、单价、贸易总额、运输工具和起止地点，并有发货人的签名或印章。
2．提供进货发票。进货发票必须有套印税务机关发票监制章，并盖有供货单位的印章。
3．属于委托代理出口产品，还应附送“代理出口产品证明”（附件四）和“代理出口协议书”。“代理出口产品证明”由委托企业据实开具，并经受托企业所在地市、县以上主管出口退税业务的税务机关审核盖章。
4．有进料加工复出口产品业务的企业，还应按月向当地主管出口退税业务的税务机关申报实际进口的料、件名称、规格、数量、单价、征免税比例、进口成本等有关资料（附件五）。
5．属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，凡以到岸价（ＣＩＦ）结算的，还应附送出口货物货运单和出口保险单。
6．属于出口样品展销，还应附送“收汇通知单”。
五、出口产品退税的审核批准
（一）主管出口退税业务的税务机关接到出口企业的退税申请后，应到出口企业逐项进行审核。
（二）审核内容和要求：
1．对自营出口销售帐的审核。要认真审查和严格划分境外销售和境内销售的销售收入；审核出口产品销售成本的核算和结转是否符合财务制度的规定；审核申请退税的出口产品与“出口产品退税鉴定表”的产品名称、规格等是否一致。
2．对“出口货物报关单”的审核。“出口货物报关单”必须为盖有海关“验讫章”的原件。报关单中的产品名称、规格等应与出口发票一致；报关单中的“经营单位”应与申请退税单位一致；属于代理出口的，则应有“代理出口产品证明”。报关单中“贸易性质”栏注明“来料加工
”、“转口贸易”的，不予退税，注明“进料加工”的，则应从退税中抵扣进口料、件的免税额；“结算方式”栏中注明“出口不结汇”的援外物资、替换国外退货的产品和无偿赠送的样品展品，不予退税。
3．对出口发票的审核。出口产品数量、贸易总额应与销售明细帐、出口主要商品销售利润（亏损）表和申请退税产品数量，销售收入一致。属于工业企业直接出口或委托代理出口的出口发票，应审核出口产品的离岸价格，确定退税的计税依据。
4．对进货发票的审核。进货发票所列的价格、金额应为产品的出厂销售单价、出厂销售金额（即工厂产品税、增值税计税金额）。凡购进金额中包含购进等其他费用，则应根据不同情况按规定分别确定费用扣除率计算扣除。
5．出口产品退税率的审核。退税税率应与主管退税业务的税务机关鉴定的退税税率一致。出口企业将不同税率的出口产品放在一起核算的，由企业分别不同的产品按适用的税目、税率计算申请退税。划分不清的，退税税率一律按从低的原则办理。
6．对“出口产品退税申请表”的审核。“出口产品退税申请表”的数据计算必须准确，横向与纵向的逻辑关系必须清楚正确。
（三）出口产品退税的批准：
按规定直接由直属进出口税收管理处办理的退税，由直属进出口税收管理处处领导审批。其他地区办理的退税，一律由市、县以上税务机关领导审批。
六、退税专用的“出口货物报关单”的核签程序
（一）报关单位出口产品如需要申请退税，应增填一份“出口货物报关单”，并在右上角自盖3厘米×6厘米长方型“申请出口产品退税专用联”印章。海关于验放货物出口后，加盖验讫章退还申报单位。海关按原外贸部（79）贸关货字第267号《关于签发货物进（出）口证明书
并收取签证费的通知》中的相应标准收费。出口后要求海关办理证明者不予受理。
（二）凡属转关出口产品要求退税的，报关单位应按转关运输管理办法再增填一份“出口货物报关单”。启运地海关在办理出口手续后，可直接在“出口货物报关单”上批注，加盖验讫章后退回报关人，以便办理退税，出境地海关不再予以签章。
（三）如经海关签印证明已出口报关的货物发生退关，海关有权将已签章的“出口货物报关单”撤回或调整其出口货物数字并重新签印。转关出口货物发生退关，应由出境地海关通知启运地海关按上述办法办理。
七、出口产品退税的检查
1．主管出口退税业务的税务机关对出口企业按期办理退税后，于每季度末还应将本季度所退全部税款进行一次复查。
2．主管出口退税业务的税务机关在年度终了后三个月内，对出口企业上年出口产品的种类、数量、金额、税率、费用扣除和退税进行一次全面清算，多退的收回，少退的补足。清算后，主管出口退税业务的税务机关不再受理企业提出的上年度出口退税申请。
八、违章处理
1．各有关税务机关，应认真贯彻执行出口退税法规政策，严格按规定办理退税。对由于不正确执行出口退税规定或不认真审核造成多退或少退税款的，要追究有关人员的责任。
2．主管出口退税业务的税务机关对违章案件都应当立案，查清事实，依法处理，并将处理决定书面通知当事人。
3．出口企业有下列违章行为之一的，除责令限期纠正外，可酌情处以五千元以下罚款。
（1）未按规定办理出口企业退税登记和申报出口产品退税鉴定的；
（2）未按规定建立、使用和保存有关出口退税帐册、票证的；
（3）不按规定提供出口退税资料、凭证的；
（4）拒绝税务机关监督检查的。
4．出口企业有意采取欺骗、隐瞒等手段而造成多退税款的，视同偷税行为，按《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定处理。
九、本规定自一九八九年七月一日执行。过去的规定与本办法相抵触的，以本办法为准。
附件：一“出口企业退税登记表”
二、“出口产品退税鉴定表”
三、“出口产品退税申请表”
四、“代理出口产品证明”
五、“进料加工进口料、件减免金额计算表”
1989年9月12日
国家工商行政管理局关于强化市场日常监督管理工作的通知
国家工商行政管理局
国家工商行政管理局关于强化市场日常监督管理工作的通知
国家工商行政管理局
各省、自治区、直辖市及计划单列市工商行政管理局：
市场日常监督管理是工商行政管理的一项基础性工作。切实加强对市场的日常监督管理工作，逐步实现对各类市场的规范化管理，对形成良好的市场秩序，促进市场繁荣有序地健康发展，有着十分重要的意义。现就加强对商品交易市场的日常监督管理工作通知如下：
一、正确认识强化市场日常监督管理的意义
江泽民总书记在党的十五大报告中提出的“健全市场规则，加强市场管理，清除市场障碍”，为在新形势下的工商行政管理工作指明了方向，提出了更高的要求。目前，我国正处于计划经济体制向市场经济体制转轨时期，在市场秩序中尚存在许多不容忽视的问题，违法经营假冒伪劣商
品、缺斤少两等各种商业欺诈活动，已成为社会的公害，严重侵害消费者利益乃至危及人民群众生命安全的违法案件经常发生。因此，我们要坚决贯彻江总书记的指示，强化对市场的日常监督管理，努力提高市场监管工作的有效执法水平，维护市场的正常秩序。强化市场日常监督管理就是
要通过建立和完善市场管理法规，综合运用工商行政管理的职能，对各类市场主体交易行为进行规范和监督，促进统一开放、竞争有序的市场体系尽快形成。加强市场日常监督管理是工商行政管理的一项重要的基础性工作。各级工商行政管理部门要提高认识，转变观念，高度重视市场日常
监督管理工作，常抓不懈，抓出成效。
二、加强对市场开办单位的日常监督管理
加强对市场的日常监督管理，必须切实加强对各类拥有固定场所、设施，有若干经营者入场，实行集中、公开交易的消费品市场、生产资料市场，以及早晚市、商业出租柜台和各类商品展销会的开办单位的管理。要认真贯彻国家工商行政管理局发布的《市场登记管理办法》、《租赁柜
台经营活动管理办法》和《商品展销会管理办法》，强化对市场开办者、柜台出租者和展销会举办者的行为规范。市场开办单位和展销会举办单位必须依法进行登记，持登记证开业，并及时办理市场变更、注销登记；必须建立健全市场及展销会内部的各项规章制度，并按照制度运行。目前
商业企业出租柜台比较普遍，但相当一部分柜台出租者没办理租赁手续，危及到消费者的利益，承租者的合法权益得不到保护，要通过贯彻《租赁柜台经营活动管理办法》尽快改变这一状况。
三、加强对经营者及其经营行为的日常监督管理
对经营者、市场中介组织及其经营行为的日常监督管理要突出重点。一是经营者必须取得合法经营主体资格，所持证照必须齐全，必须在指定地点经营，必须按时足额纳税缴费。二是经营行为必须符合国家有关法律法规的规定，不得损害消费者和其他经营者的合法权益。强化市场日常
监督管理，其根本目的在于两方面：一是及时查处假冒伪劣、欺行霸市、缺斤少两、强买强卖等违法违章行为；二是预防并及时制止重大、恶性案件的发生。因此，要把强化市场日常监督管理，与开展市场专项治理进一步紧密结合起来，针对群众反映强烈的热点问题，采取点、面结合的方
式，努力提高市场有效管理水平，切实维护好市场秩序。
四、加强对上市商品的日常监督管理
加强对上市商品的管理是加强市场日常监督管理的重要内容。上市商品必须符合国家有关质量、计量、卫生等方面的规定，必须按照国家有关规定明码标价。上市商品的来源、流向、销售渠道、销售价格必须符合国家的规定。要强化对粮食、棉花、化肥、成品油、农用生产资料、汽车
等关系国计民生和人民群众生活的“菜篮子”、“米袋子”等重要商品的监督管理，经营国家有特殊规定或国家规定专营的商品必须持有合法的手续。要切实加强与人民群众生活密切相关的家用电器、食品、酒类、饮料等消费品的监督管理，严厉打击制售假冒伪劣商品、掺杂使假的违法行
为，保证人民群众身体健康，维护消费者的合法利益。
五、积极改革监督管理方式方法，及时查处违法违章行为
积极探索改革监督管理的方式方法，全面推进市场巡查制。对于消费品市场、生产资料市场等集中有形的市场，要改变传统的驻场管理，全面推进市场巡查制。建立市场巡查队伍，依据国家有关法律法规，对辖区内市场、商业出租柜台、各类展销会等经营者的市场主体资格、上市商品
、经营行为进行动态的、不间断的监督检查，形成监管即时到位制度并将责任落实到人。当管辖区域内发生交易纠纷及损害消费者、经营者合法权益的行为时，巡查人员要迅速到场，并即时依法予以处理。凡是有条件的地方，在集中交易的市场、场店要设立投诉台和投诉电话，并健全和发
挥“3·15”消费者投诉举报网的快速反应作用，及时受理投诉，查处违法违章行为。要建立巡查人员责任制等与巡查制相配套的规章制度，并公开办事制度和办案程序，接受人民群众和社会舆论的监督。
强化市场日常监督管理要特别注意做到迅速、正确、有效地搞好即时处罚。市场执法人员在日常监督管理工作中，对于市场上经常发生的，事实确凿，情节简单的违法违章行为，要认真依据《行政处罚法》和《工商行政管理机关行政处罚程序暂行规定》及时做出处罚，迅速予以矫正。
同时要不断健全完善即时处罚规定和措施。对按规定需要立案查处的市场违法违章案件，应及时移交案件查处部门按照有关规定进行立案查处。
六、建立健全执法责任制，努力提高市场监督管理队伍的素质
强化市场的日常监督管理要严格规范市场执法行为。市场执法人员必须严格按照《行政处罚法》和《工商行政管理机关行政处罚程序暂行规定》的规定，认真履行自己的职责，严格、公正、规范执法。要建立内部制约机制，实施行政执法不作为追究制度，对执法人员的日常工作进行监
督。对玩忽职守、滥用职权、索贿收贿的，由其所在机关给予行政处分；触犯刑律的，交由司法机关依法追究其刑事责任。对市场监督管理队伍必须进行严格的工商行政管理法规培训，努力提高市场监督管理队伍的政治素质和业务素质。
加强市场日常监督管理事关人民群众生活安定、社会稳定和流通体制改革的顺利进行，各级工商行政管理部门要予以高度重视，进一步加强市场监管法制建设，依法依规建立健全市场主体及其行为的规则。要积极推广、宣传市场日常监督管理中出现的先进经验，不断改革和完善市场监
督管理的方式方法，努力拓宽监督管理领域。各地要结合本地实际，探索符合当地情况的市场日常监督管理方式。
生产要素市场和其它特殊类型市场的日常监督管理，各地可结合实际并参照本意见执行。
1998年4月7日
长春市城市房屋拆迁单位管理规定
吉林省长春市人民政府
长春市城市房屋拆迁单位管理规定
第一条 为加强城市房屋拆迁单位（以下简称拆迁单位）的管理，根据《城市房屋拆迁单位管理规定》和《长春市城市房屋拆迁安置管理办法》等有关规定，制定本规定。
第二条 凡在我市城市规划区内国有（含已征用的集体所有）土地上，因城市建设需要，实施房屋拆迁的单位，均应执行本规定。
第三条 长春市城乡建设委员会是我市房屋拆迁单位行政主管部门，下设的长春市城市建设房屋拆迁管理办公室（以下简称市拆迁办），负责拆迁单位的日常管理工作。
第四条 本规定所称拆迁单位包括委托拆迁单位和自行拆迁单位。委托拆迁单位是指取得《房屋拆迁资格证书》（以下简称《资格证书》），接受拆迁人委托，实施房屋拆迁的单位。自行拆迁单位是指取得《项目资格证书》，对具体工程项目实施拆迁单位和经市拆迁办批准，领取《房屋拆迁许可证》，对本单位不涉及外户的自管房产实施拆迁的拆迁单位。
第五条 同时具备下列条件的拆迁单位，经市房屋拆迁单位行政主管部门批准，发给《资格证书》：
（一）有上级主管部门同意组建的批准文件。
（二）有明确的名称、组织机构和固定的办公场所。
（三）有与承担房屋拆迁业务相适应的自有资金、经过培训的拆迁专业人员和技术、经济、财务管理人员。
第六条 委托拆迁单位在实施拆迁，应当与拆迁人签定委托拆迁合同，委托拆迁合同应当经市拆迁办鉴证。
第七条 拆迁单位从事拆迁的专业人员必须经过专业培训、考核，取得《拆迁岗位证书》后，方可持证上岗工作。
第八条 同时具备下列条件的房地产开发企业，经市房屋拆迁单位行政主管部门批准，发给《项目资格证书》：
（一）有与承担房屋拆迁业务相适应的，并经培训后取得《拆迁岗位证书》的拆迁专业人员。
（二）有独立的内设拆迁机构。
（三）拆除房屋及其附属物。
（四）及时向市拆迁办报告拆迁工作情况。
第十三条 市拆迁办对委托拆迁单位实行年度考核，被考核的单位须按规定的考核内容、时限和要求，如实提供有关材料和情况。
对考核合格的予以验证；不合格的，责令其限期整改，整顿后仍不合格的，吊销《资格证书》。
第十四条 委托拆迁单位发生分立、合并，必须重新申请办理《资格证书》，法人代表变更应当在变更后十日内向市拆迁办备案。
第十五条 任何单位和个人不得涂改、伪造、转让《资格证书》、《项目资格证书》、《拆迁岗位证书》和《拆除许可证》。
第十六条 拆迁单位必须信守合同，依法从事拆迁活动。
房屋拆迁工作人员必须遵纪守法，不准弄虚作假，以权谋私。
第十七条 对违反本规定，有下列行为之一的，市房屋拆迁单位行政主管部门及市拆迁办有权给予通报批评、责令停止拆迁、吊销证书、没收非法所得、处以工程总投资额的百分之零点五至百分之一的罚款等处罚，并对直接责任人和单位负责人分别处以500元至5000元罚款：
（一）未取得《资格证书》承担委托拆迁的。
（二）未取得《项目资格证书》实施拆迁的。
（三）无《拆迁岗位证书》从事拆迁工作的。
（四）擅自变更或者转让拆迁任务的。
（五）伪造、涂改、转让《资格证书》、《项目资格证书》、《房屋拆迁许可证》、《拆迁岗位证书》，《拆除许可证》的。
第十八条 房屋拆迁工作人员弄虚作假，以权谋私的，由市拆迁办吊销《拆迁岗位证书》。
第十九条 未取得《拆除许可证》实施拆除的，由市房屋拆迁主管部门视情节轻重，分别给予责令停止拆除，没收非法所得等处罚。
第二十条 违反本规定的之一的，由市拆迁主管部门视情节轻重，分别给予责令停止拆除、吊销《拆除许可证》等处罚。
第二十一条 拆迁、拆除单位或者工作人员违反本规定造成经济损失的，应当承担赔偿责任；违反治安管理规定的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。
第二十二条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依照《行政诉讼法》和《行政复议条例》的有关规定，申请复议或者向人民法院起诉。逾期不申请复议或者不向人民法院起诉，又履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院执行。
第二十三条 本规定由市人民政府法制办公室负责解释。
第二十四条 本规定由市城乡建设委员会负责组织实施。
第二十五条 本规定自发布之日起施行。
