国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
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国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
国税发[2006]108号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：
《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：
一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。
二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
（一）房屋原值具体为：
1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。
2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。
3. 经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。
4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。
已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。
经济适用房价格按县级(含县级)以上地方人民政府规定的标准确定。
5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房〔2003〕234号）等有关规定，其原值分别为：
（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；
（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；
（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；
（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。
（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。
（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：
（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；
（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。
纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的,不得再重复扣除装修费用。
2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。
本条规定自2006年8月1日起执行。
三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
四、各级税务机关要严格执行《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕82号）和《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）的规定。为方便出售住房的个人依法履行纳税义务，加强税收征管，主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口，个人转让住房应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理；地方税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的，应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收。
五、各级税务机关要认真落实有关住房转让个人所得税优惠政策。按照《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金；对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。要不折不扣地执行上述优惠政策，确保维护纳税人的合法权益。
六、各级税务机关要做好住房转让的个人所得税纳税保证金收取、退还和有关管理工作。要按照《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）和《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕181号）要求，按规定建立个人所得税纳税保证金专户，为缴纳纳税保证金的纳税人建立档案，加强对纳税保证金信息的采集、比对、审核；向纳税人宣传解释纳税保证金的征收、退还政策及程序；认真做好纳税保证金退还事宜,符合条件的确保及时办理。
七、各级税务机关要认真宣传和落实有关税收政策，维护纳税人的各项合法权益。一是要持续、广泛地宣传个人所得税法及有关税收政策，加强对纳税人和征收人员如何缴纳住房交易所得个人所得税的纳税辅导；二是要加强与房地产管理部门、中介机构的协调、沟通，充分发挥中介机构协税护税作用，促使其协助纳税人准确计算税款；三是严格执行住房交易所得的减免税条件和审批程序，明确纳税人应报送的有关资料，做好涉税资料审查鉴定工作；四是对于符合减免税政策的个人住房交易所得，要及时办理减免税审批手续。
国家税务总局
二○○六年七月十八日
为正确审理人身损害赔偿案件，依法保护当事人的合法权益，《最高人民法院关于审理人身损害赔偿案件适用法律若干问题的解释》中作出规定：雇员在从事雇佣活动中遭受人身损害，雇主应当承担赔偿责任。雇佣关系以外的第三人造成雇员人身损害的，赔偿权利人可以请求第三人承担赔偿责任，也可以请求雇主承担赔偿责任。雇主承担赔偿责任后，可以向第三人追偿。
案情简介：2011年9月，陈某驾驶轿车，沿某大道由西向东行驶至某路段，夜间驾车观察疏忽，汽车左前部将在道路上从事保洁工作的孙某撞倒，造成孙某受伤及车辆损坏，孙某经医院抢救无效死亡。后陈某与孙某家属签订协议书，主要内容为：“甲方陈某，乙方孙某，1、甲方一次性赔偿给乙方丧葬费、死亡赔偿金、处理事故人员误工交通费、精神抚慰金等各种费用合计人民币肆拾壹万元整。2、孙某医疗费和救护费由甲方承担……5、此协议自当事人或法定代理人签字之日生效，任何一方不得以任何理由以其它途径主张任何权利，此协议签订后双方就本起事故产生的民事权利义务关系就此灭失。”此后交警大队作出道路交通事故认定书，陈某、孙某分别负该起事故的同等责任。孙某家属在领取肇事司机陈某的赔偿金后，又起诉到法院，要求孙某的雇主徐某承担赔偿责任。
案件分析：该案中涉及两种法律关系，一种是交通事故的侵权法律关系，一种是雇员受害的合同法律关系。对于法律关系的竞合，应选择一种法律关系处理，基于一个损害结果应得到一个赔偿。原告作为死者的近亲属可以选择侵权之诉、也可以选择合同之诉。本案原告家属已经就孙某的死亡以交通事故侵权的方式与肇事车辆驾驶员陈良玉达成了协议，陈某一次性赔偿给时新玉丧葬费、死亡赔偿金等各种费用合计人民币410000元，侵权人与受害人双方就本起事故产生的民事权利义务关系就此灭失。
争议焦点：本案就雇员因他人侵权造成伤害产生了以下两种观点：
一、雇员因他人侵权造成损害的，雇员可以选择雇主赔偿也可以选择侵权人赔偿，这时雇主的赔偿责任仅仅是一种替代责任，是法律给予雇员的一种选择权利，即使雇员选择了雇主赔偿，雇主赔偿后也有权利向侵权人追偿。实质上本案是上述两种情况的结合，根据交通事故认定书，陈某、孙某在本起交通事故中负事故的同等责任，即雇员在本起交通事故中承担50％的过错，应当承担本起事故损害的一半责任，故雇员向雇主索赔的限额为侵权人应承担的责任，雇主可以就其承担的赔偿向侵权人追偿。但在本次交通事故后，原告已与肇事车辆驾驶员陈某达成赔偿协议，双方的民事权利义务关系就此灭失，原告向雇主索赔已无法律依据。
二、认为受害方向交通事故对方当事人主张赔偿责任与其请求雇主承担赔偿责任并不重合，交通事故对方责任人在事故中负同等责任，受害人应从对方获得相应责任的赔偿。对受害人因自己的责任所产生的损害，是因其从事雇佣活动遭受的人身损害，依法应由雇主承担赔偿责任。本案受害人在交通事故责任认定中因“在道路上从事非交通活动”而承担同等责任，受害人因从事雇主安排的在道路上清扫路面工作，并且在夜晚的路面，机动车正常行使情况下，具有一定的危险性，正是因为其工作性质是在道路上从事非交通活动而承提担事故同等责任，故害人对自己承担的部分责任依据其与雇主之间雇佣关系，要雇主承担责任，符合法律规定。受害人遭受人身损害，虽与其从事雇主安排的夜晚清扫路面危险工作性质有关联性，但受害人不注意人身安全，疏于观察道路状况，在事故责任中负同等责任，存在重大过失，应减轻雇主责任。故雇主应承担受害人孙某自己承担部分的少量份额。
评析：笔者同意第二种观点。第一种观点依据《最高人民法院关于审理人身损害赔偿案件适用法律若干问题的解释》及长期司法实践作出这样的结论具有相应的法律依据，第二种观点依据不同法律关系中侵权责任人、雇主及受害人的过错责任承担相应的赔偿责任，也有事实法律依据且考虑较为全面，相比较而言，第二种观点对法律理解适用更为全面、准确，更符合当今司法理念。
（作者单位：江苏省淮安市清河区人民法院）
新余市人民政府办公室关于印发新余市人民政府门户网站运行管理办法的通知
江西省新余市人民政府
新余市人民政府办公室关于印发新余市人民政府门户网站运行管理办法的通知
各县（区）人民政府、管委会，市政府各部门，市直各单位：
《新余市人民政府门户网站运行管理办法》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二ＯＯ六年二月十五日
新余市人民政府门户网站运行管理办法
第一章 总则
第一条 为加强对市人民政府门户网站（以下简称门户网站）的管理，确保门户网站高效安全运行，根据《中华人民共和国计算机信息网络国际联网管理暂行规定》（国务院令第195号）、国务院《互联网信息服务管理办法》（国务院令第292号）和《国务院办公厅关于做好中央政府门户网站内容保障工作的意见》（国办发〔2005〕31 号）等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称门户网站包括市政府主网站（以下简称主网站）和市政府各部门子网站（以下简称子网站），是新余市政府在互联网上统一建立的政府网站群。
第三条 门户网站是新余市政府统一发布各类政务信息、提供网上办理有关事务的大型政府门户网站，是展示新余整体形象的窗口，也是信息化时代政府联系群众、服务公众的桥梁和纽带。
第四条 门户网站与市政务内网实行物理隔离，与市政务外网实行逻辑隔离。政务外网是门户网站为公众提供信息和服务的基础，主要运行政务部门面向社会的专业性服务业务和不需在内网上运行的业务；门户网站是政务外网业务的延伸和窗口。
第二章 组织管理
第五条 门户网站由新余市人民政府主办，新余市信息化建设中心（以下简称市信息化中心）负责门户网站的建设和运行管理。子网站的日常维护和管理，由各部门按照有关规定和要求自行负责，并接受市信息化中心的业务指导和监督。
第六条 门户网站设立编辑部（设在市信息化中心），主要负责主网站的栏目策划、内容组织、信息采编、审核发布和日常维护等工作。
第七条 各部门应确定主管领导、具体部门和具体工作人员负责门户网站的网上政务公开、互动应用、公务电子邮箱管理以及子网站建设和日常维护工作,制定相应的工作制度。
第三章 网站建设
第八条 门户网站建设要坚持以需求为导向，以应用促发展的原则，从实际出发，突出重点，体现特色，规范运作。
第九条 门户网站的建设原则是：统筹规划，应用优先，资源共享，安全保密。
第十条 任何非政府部门的单位和个人，均不得以政府部门名义建立网站。
第十一条 门户网站应在主页的显著位置放置政府网站的网站标志。主网站和子网站要实现统一标识、统一计数器管理。
第十二条 门户网站网页设计应当庄重、典雅、大方和美观，体现政府形象。
第十三条 门户网站主网站和子网站的外文版本或繁体版本资料必须翻译准确，真实可靠。
第十四条 为整合资源和节省投资，根据门户网站的发展规划和数据安全需要，子网站建设应依托主网站网络资源，优先使用主网站虚拟空间和模块生成建设。
第四章 信息管理
第十五条 政务信息以公开为原则，不公开为例外。凡属反映我市政治、经济、文化、历史、社会发展、自然风貌及相关的政务信息等一切可以公开的信息资源，均可通过政府门户网站向社会公布。
第十六条 各部门应做好网上政务公开工作,及时在主网站上发布、更新,并向主网站提供下列信息:
㈠部门机构、人员信息;
㈡行政审批事项办理流程、表格下载和相关政策解答;
㈢面向公众的各类办事指南和服务类信息;
㈣各类政策性、规范性文件;
㈤各类政务动态、公告、通告、公示、便民告示和其他向新闻媒体披露的政务信息;
㈥门户网站要求提供的专用信息和其他内容。
第十七条 门户网站应依法建立规范的信息采集、审核、发布、更新维护机制。做好信息资源组织和更新维护工作，确保网站的信息全面、准确、及时、实用。主网站首页的信息每天更新，子网站首页的信息至少每星期更新一次。
第十八条 门户网站的信息和相应的服务遵循“谁发布，谁负责；谁承诺，谁办理”的原则。
第十九条 门户网站发布、转载其他媒体新闻应当依据国家、本省和本市的有关规定执行。
第二十条 任何单位和个人不得利用门户网站散布含有危害国家安全和社会稳定的信息，不得泄露国家秘密和商业秘密，不得宣扬暴力、色情等内容。
第二十一条 各部门对外公开的信息，应该允许社会组织和公民个人查询或索取。
第五章 运行维护
第二十二条 门户网站的域名管理应遵循以下规范：市政府门户网站的主域名为www.xinyu.gov.cn，中文域名为“中国.新余”，代表新余市人民政府。市政府各部门网站的域名为www.xy(xx).gov.cn。其中（xx）为各单位英文名称或汉语拼音名称字头的组合，中文域名为新余（xx），其中（xx）为单位中文全称或简称。
第二十三条 门户网站的运行维护应当遵守下列规定：
㈠主网站的运行维护由市信息化中心负责；
㈡采用主网站虚拟主机方式的子网站，网站安全及网络管理由市信息化中心负责，日常更新维护由子网站的管理单位负责。子网站的维护人员应经常检测网站的运行情况，发现问题及时与市信息化中心联系；
㈢采用主网站主机托管方式的子网站，网络的管理由市信息化中心负责，服务器的设置及应用由子网站的管理单位负责；
㈣采用本地管理方式的子网站，安全运行及网络管理由子网站的管理单位负责；
㈤门户网站应保证每天24小时开通，方便公众访问。
第二十四条 市信息化中心定期对主网站和子网站运行状况进行监测，并定期发布监测结果。如发现问题，立即责成有关单位采取措施加以解决。
第六章 邮箱管理
第二十五条 门户网站的公务电子信箱的开设、维护和撤消，统一由市信息化中心负责。
第二十六条 各部门及公务人员履行公务必须使用政府门户网站统一的公务电子邮箱，一律不得自行建立邮件系统。
第二十七条 各部门要确定专人管理本单位内设机构和工作人员的公务电子邮箱申请、发放、注销、更改、公布等工作，保证公务电子邮箱与内设机构及工作人员的一一对应。
第二十八条 各部门应当通过适当途径及时将单位公务电子邮箱地址向社会公布，本单位网站、名片、通讯录等与外界联系的有关介质或物品均应在显著位置标注公务电子邮箱地址。
第二十九条 各部门在印制各类业务表格和设计计算机业务系统时，均应设置单位公务电子邮箱地址栏，作为办理公务的基本信息。
第三十条 门户网站应当维护用户的隐私权，除法律、法规另有规定，邮件系统管理员和信箱管理员不得对外透露用户的任何个人资料，也不允许私开用户信箱。
第七章 互动应用
第三十一条 主网站设立“12345市长热线”、“市长信箱”、“发展论坛”、“咨询投诉”、“网民来信”、“民意调查”、“网上评议”等互动栏目，市政府各部门要通过互动栏目，增强与市民的联系沟通，方便公众网上办事。
第三十二条 各部门应结合本单位业务工作，在本单位的网站开发各类交互性强的网站应用项目，并做好与日常工作体系及计算机业务系统的接轨工作。
第三十三条 各部门开发设计的网上办事系统，要在门户网站上实现统一受理、统一反馈。
第三十四条 各部门应建立网上互动应用的“接收-处理-反馈”工作机制。门户网站信息员对主网站互动栏目中涉及本单位工作的投诉、咨询、建议等帖子，要及时汇报，各部门要在3个工作日内给予回复。
第八章 网站安全
第三十五条 各部门应增强网站安全意识，根据《计算机信息网络国际互联网安全保护管理办法》，建立健全网络信息安全组织领导机构和各项管理制度。
第三十六条 各部门的门户网站信息员负责本单位信息的上传工作，保管好本单位的上传密码等信息。如有遗失，应及时告知市信息化中心，以确保网站的安全运行。
第三十七条 各部门在网站建设中应当加强安全技术和手段的应用，对信息系统的安全进行实时监控，对操作系统、数据库系统和应用系统进行安全加固。
第三十八条 各部门应当根据《计算机信息系统国际互联网保密管理规定》等有关保密法规、规章和规定，明确不得上网的内容。
第三十九条 各部门应当根据《互联网信息服务管理办法》和《互联网电子公告服务管理规定》，加强网上互动内容的监管，确保信息安全。
第九章 信息保障
第四十条 门户网站内容保障工作要遵循以下基本原则：
㈠合力共建，资源共享。市政府门户网站内容由政府办与各部门共同保障。充分发挥各部门的积极性以及各部门网站的作用，促进我市政府网站体系建设和信息资源共享与利用。
㈡及时准确，公开透明。依法及时发布与经济调节、市场监管、社会管理和公共服务等政府职能有关的信息，确保信息权威、准确、全面，发挥网上政务公开主渠道的作用。
㈢强化服务，便民利民。充分利用先进的信息技术，整合信息资源和服务项目，努力为公众提供快捷、方便的网上服务。
第四十一条 门户网站内容主要来源于县（区）网站和市政府各部门网站, 采取网上抓取、信息报送、网站链接、栏目共建等方式保障：
㈠ 网上抓取。由内容采集系统按照设定的地址定时从县（区）网站、市政府各部门网站自动抓取, 将各网站已公布的信息, 导入市政府门户网站的相应栏目。
㈡ 信息报送。县（区）、各部门通过网站信息报送系统, 将拟发布的信息提交市政府门户网站相应栏目信息数据库供选用。
㈢ 网站链接。包括主页链接和栏目链接。主页链接, 是将县（区）政府网站、部门网站的主页与市政府门户网站链接, 方便用户访问; 栏目链接, 是将县（区）政府网站、部门网站中的重要栏目及其内容与市政府门户网站的相应栏目直接链接, 方便用户查询。
㈣栏目共建。对于热点专题类和内容相对独立的栏目, 由市政府门户网站与各有关单位合作共建。
第四十二条 门户网站栏目内容保障方案由市信息化中心另行制定，各部门须遵照办理。
第十章 监管考核
第四十三条 建立门户网站内容保障的督查和考评机制，防止上网信息缺失和滞后。市信息化中心定期对县（区）政府网站、部门网站内容保障情况进行督查和通报，促进政府网站信息和服务质量及水平的提高。
第四十四条 门户网站设网站监督员，聘请有关专家、市民担任。网站监督员负责对主网站及子网站的信息维护和运行管理进行监督，并定期向市信息化中心报告监督情况。
第四十五条 门户网站不定期对子网站组织开展网上评议，结果在门户网站上公布。
第四十六条 网站内容保障情况、网站监督员监督报告、公众评议结果与年终单位目标考核挂钩，并作为政府系统信息化建设评优的重要依据。
第十一章 附 则
第四十七条 本办法由市信息化中心负责解释。
第四十八条 本办法自发布之日起实施。
